Новости

Реклама

Реклама

Реклама

Сумерки двойного первоначального взноса

  1. 29.11 Сумерки двойного первоначального взноса Еще год назад налогоплательщики PIT и CIT выплачивали авансовые платежи за последний месяц (или квартал) налогового года до 20 декабря в размере аванса за предыдущий месяц (квартал), т.е. за ноябрь или третий квартал года. 1 января 2012 года было отменено обязательство по уплате аванса за декабрь в размере авансового платежа за ноябрь (в связи с изменением статьи 44 (6) Закона о подоходном налоге с населения и статьи 25 (1a) и 1c Закона о подоходном налоге с юридические лица). Согласно новым правилам, ежемесячные авансы должны выплачиваться до 20 числа каждого месяца за предыдущий месяц. Аналогично, налогоплательщик должен выплачивать ежеквартальные авансы до 20-го числа каждого месяца, следующего за кварталом, за который производится этот авансовый платеж. Таким образом, авансовый платеж за последний налоговый период в данном налоговом году - согласно вышеуказанным положениям - уплачивается до 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем или кварталом в данном налоговом году, и метод определения его суммы не отличается от метода, предусмотренного для других авансов. Однако если до этой даты, то есть до даты уплаты авансового платежа за последний период в данном налоговом году, налогоплательщик подает налоговую декларацию в компетентную налоговую инспекцию и уплачивает полученный налог, он не будет обязан платить авансовый платеж за последний период. Важно отметить, что для некоторых налогоплательщиков CIT, налоговый год которых не совпадает с календарным годом, пересмотренные правила для внесения авансовых платежей применяются к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 2011 года. Так, если для данного налогоплательщика CIT налоговый год начался уже в 2011 году ., он вынужден платить аванс за последний месяц (или квартал) налогового года в соответствии со старыми правилами. пример: Налоговый год вновь созданной компании X Sp. Z oo, которая выплачивает аванс по корпоративному подоходному налогу в месяц, начинается с 1 октября 2011 года по 31 декабря 2012 года. Компания X Sp. z oo будет обязан заплатить аванс за ноябрь 2012 года в двойном размере, то есть в соответствии со старыми правилами. Внесенные изменения означают ряд льгот для налогоплательщиков. Необходимость уплаты двойного авансового платежа, несомненно, повлияла на финансовую ликвидность налогоплательщиков. Чтобы защитить себя от потери ликвидности, налогоплательщики пытались собрать как можно больше затрат за последний, но один месяц (или в третьем квартале) данного налогового года, тем самым снизив стоимость дохода, на основании которого был установлен двойной аванс. Отступление законодателя от определения единой ставки суммы последнего первоначального взноса для определения ее суммы на основе фактических данных стабилизирует положение налогоплательщиков. В предыдущем правовом статусе независимо от финансовых результатов последнего расчетного периода налогоплательщик выплачивал аванс за последний месяц (квартал), если в предпоследнем месяце (квартале) налогового года он имел доход. Это решение было выгодно только в том случае, если результаты прошлого месяца (квартала) были определенно лучше, чем результаты месяца (квартала), на основании которых был установлен двойной аванс. Наряду с этой поправкой законодатель лишил налогоплательщиков возможности формировать авансовый платеж за последний период, увеличив расходы во втором-последнем месяце (квартале), но предоставив им возможность оптимизировать свои действия путем представления ежегодных свидетельских показаний. Это решение особенно полезно для налогоплательщиков, которые по разным причинам ожидают переплату на ежегодной основе или сумму, подлежащую выплате ниже, чем ожидаемый авансовый платеж. Эти налогоплательщики к 20-му дню месяца после последнего месяца в данном налоговом году (или квартале) дают показания, платят меньше, чем в случае первоначального взноса, или они не будут обязаны платить какую-либо сумму в офис. Более раннее представление показаний также ускорит возможный возврат переплаты. Такая оптимизация будет использоваться, среди прочего, среди налогоплательщиков подоходного налога, которые в годовой налоговой декларации должны учитывать не только выручку и понесенные расходы, но и стоимость остатков коммерческих товаров, основных и вспомогательных материалов, полуфабрикатов и продукции в в процессе, готовая продукция, дефицит и отходы (так называемые материальные запасы), оформленные в начале и в конце данного налогового года. Разница между этими двумя значениями подразумевает сумму налогооблагаемого дохода - превышение стоимости окончательного остатка над стоимостью первоначального запаса увеличит стоимость налогооблагаемого дохода, в то время как в противоположной ситуации этот доход будет уменьшен. Таким образом, если стоимость первоначальных запасов будет выше, чем стоимость запасов в конце года, для налогоплательщика будет более выгодным подавать годовую налоговую декларацию (и платить любые налоги) в дату авансового платежа за декабрь - т.е. до 21 января 2013 года, а не платить авансовый налог выгодно по обычным правилам. Однако, если стоимость окончательной инвентаризации намного выше, чем стоимость с начала года, и льготы налогоплательщика не компенсируют негативные последствия избыточной окончательной инвентаризации по сравнению с первоначальной, для налогоплательщика может быть более выгодно отложить платеж из-за годовой налоговой декларации в конце апреля 2013 года. Барбара Отрзонсек налоговый консультант в ATA Finance Эта статья носит исключительно информационный характер и является публикацией, вдохновленной содержанием газетных статей, толкований налоговых органов и решений административных судов. Это не является советом или налоговым или юридическим заключением по смыслу ст. 2 параграф 1 и ст. 31 Закона о налоговых консультациях (Законодательный вестник 1996 года № 102, пункт 475 с поправками) и отражает взгляды, высказанные авторами публикации. ATA Tax Sp. z o. o. не несет ответственности за возможные последствия решений, принятых на их основе. Электронные советы бесплатно!

29.11 Сумерки двойного первоначального взноса

Еще год назад налогоплательщики PIT и CIT выплачивали авансовые платежи за последний месяц (или квартал) налогового года до 20 декабря в размере аванса за предыдущий месяц (квартал), т.е. за ноябрь или третий квартал года.

1 января 2012 года было отменено обязательство по уплате аванса за декабрь в размере авансового платежа за ноябрь (в связи с изменением статьи 44 (6) Закона о подоходном налоге с населения и статьи 25 (1a) и 1c Закона о подоходном налоге с юридические лица). Согласно новым правилам, ежемесячные авансы должны выплачиваться до 20 числа каждого месяца за предыдущий месяц. Аналогично, налогоплательщик должен выплачивать ежеквартальные авансы до 20-го числа каждого месяца, следующего за кварталом, за который производится этот авансовый платеж. Таким образом, авансовый платеж за последний налоговый период в данном налоговом году - согласно вышеуказанным положениям - уплачивается до 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем или кварталом в данном налоговом году, и метод определения его суммы не отличается от метода, предусмотренного для других авансов. Однако если до этой даты, то есть до даты уплаты авансового платежа за последний период в данном налоговом году, налогоплательщик подает налоговую декларацию в компетентную налоговую инспекцию и уплачивает полученный налог, он не будет обязан платить авансовый платеж за последний период.

Важно отметить, что для некоторых налогоплательщиков CIT, налоговый год которых не совпадает с календарным годом, пересмотренные правила для внесения авансовых платежей применяются к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 2011 года. Так, если для данного налогоплательщика CIT налоговый год начался уже в 2011 году ., он вынужден платить аванс за последний месяц (или квартал) налогового года в соответствии со старыми правилами.

пример:

Налоговый год вновь созданной компании X Sp. Z oo, которая выплачивает аванс по корпоративному подоходному налогу в месяц, начинается с 1 октября 2011 года по 31 декабря 2012 года. Компания X Sp. z oo будет обязан заплатить аванс за ноябрь 2012 года в двойном размере, то есть в соответствии со старыми правилами.

Внесенные изменения означают ряд льгот для налогоплательщиков. Необходимость уплаты двойного авансового платежа, несомненно, повлияла на финансовую ликвидность налогоплательщиков. Чтобы защитить себя от потери ликвидности, налогоплательщики пытались собрать как можно больше затрат за последний, но один месяц (или в третьем квартале) данного налогового года, тем самым снизив стоимость дохода, на основании которого был установлен двойной аванс. Отступление законодателя от определения единой ставки суммы последнего первоначального взноса для определения ее суммы на основе фактических данных стабилизирует положение налогоплательщиков. В предыдущем правовом статусе независимо от финансовых результатов последнего расчетного периода налогоплательщик выплачивал аванс за последний месяц (квартал), если в предпоследнем месяце (квартале) налогового года он имел доход. Это решение было выгодно только в том случае, если результаты прошлого месяца (квартала) были определенно лучше, чем результаты месяца (квартала), на основании которых был установлен двойной аванс.

Наряду с этой поправкой законодатель лишил налогоплательщиков возможности формировать авансовый платеж за последний период, увеличив расходы во втором-последнем месяце (квартале), но предоставив им возможность оптимизировать свои действия путем представления ежегодных свидетельских показаний.

Это решение особенно полезно для налогоплательщиков, которые по разным причинам ожидают переплату на ежегодной основе или сумму, подлежащую выплате ниже, чем ожидаемый авансовый платеж. Эти налогоплательщики к 20-му дню месяца после последнего месяца в данном налоговом году (или квартале) дают показания, платят меньше, чем в случае первоначального взноса, или они не будут обязаны платить какую-либо сумму в офис. Более раннее представление показаний также ускорит возможный возврат переплаты.

Такая оптимизация будет использоваться, среди прочего, среди налогоплательщиков подоходного налога, которые в годовой налоговой декларации должны учитывать не только выручку и понесенные расходы, но и стоимость остатков коммерческих товаров, основных и вспомогательных материалов, полуфабрикатов и продукции в в процессе, готовая продукция, дефицит и отходы (так называемые материальные запасы), оформленные в начале и в конце данного налогового года. Разница между этими двумя значениями подразумевает сумму налогооблагаемого дохода - превышение стоимости окончательного остатка над стоимостью первоначального запаса увеличит стоимость налогооблагаемого дохода, в то время как в противоположной ситуации этот доход будет уменьшен.

Таким образом, если стоимость первоначальных запасов будет выше, чем стоимость запасов в конце года, для налогоплательщика будет более выгодным подавать годовую налоговую декларацию (и платить любые налоги) в дату авансового платежа за декабрь - т.е. до 21 января 2013 года, а не платить авансовый налог выгодно по обычным правилам. Однако, если стоимость окончательной инвентаризации намного выше, чем стоимость с начала года, и льготы налогоплательщика не компенсируют негативные последствия избыточной окончательной инвентаризации по сравнению с первоначальной, для налогоплательщика может быть более выгодно отложить платеж из-за годовой налоговой декларации в конце апреля 2013 года.

Барбара Отрзонсек   налоговый консультант в ATA Finance Барбара Отрзонсек
налоговый консультант в ATA Finance

Эта статья носит исключительно информационный характер и является публикацией, вдохновленной содержанием газетных статей, толкований налоговых органов и решений административных судов. Это не является советом или налоговым или юридическим заключением по смыслу ст. 2 параграф 1 и ст. 31 Закона о налоговых консультациях (Законодательный вестник 1996 года № 102, пункт 475 с поправками) и отражает взгляды, высказанные авторами публикации. ATA Tax Sp. z o. o. не несет ответственности за возможные последствия решений, принятых на их основе.

Электронные советы бесплатно!

Электронные советы бесплатно!

Перейти на бесплатную электронную базу