Опубликовано: 06.09.2018
В первой части выпуска про упрощённую систему налогообложения мы узнали об особенностях этой системы и видах налогов, которые при ней платятся. Сегодня Ирина Шнепстс подробно расскажет, как подсчитать все необходимые платежи в каждом виде УСН и определиться, какой вид УСН подходит именно вашему бизнесу.
***
Итак, поразмышляв, мы принимаем решение переходить на УСН. Тут же возникает масса вопросов. Какие ставки налогов выбрать? Что такое «УСН доходы» и «УСН доходы минус расходы»? Как узнать ставку налога для своего региона?
Давайте разберёмся.
Упрощенный режим налогообложения бывает двух видов.
Первый — УСН «доходы». Здесь при подсчёте налога вы смотрите только на свои доходы, расходы не учитываете. Платить государству при этом нужно 6% от дохода.
Второй — УСН «доходы минус расходы». Если вы выбираете этот вид, то в подсчёте налога участвуют и доходы, и расходы (по ограниченному налоговой списку, как мы помним). С разницы между доходами и расходами платится 15% государству.
Напомню, что УСН «доходы» имеет смысл выбрать тем ИП, у которых мало расходов (меньше половины от доходов), в основном тем, кто оказывает услуги. А УСН «доходы минус расходы» выбирают те, у кого высоки затраты на закупки продукции, расходных материалов для оказания услуг, выполнения работ, аренду, зарплаты наёмных сотрудников. Традиционно, если расходы больше 50-70% от доходов.
Органы власти в каждом регионе России вольны снижать ставки налога на УСН «доходы минус расходы». Минимум 5%, максимум 15%.
Для ИП, впервые зарегистрированных в таком качестве в 2015 году и применяющих УСН, до конца 2020 года будет действовать ставка налога 0%, если ИП выполняет определённые виды деятельности (социальные, бытовые, образовательные услуги) . Обязательное условие: не больше 15 наёмных сотрудников у ИП. Смотрите особенности вашего регионального законодательства, в Москве и Санкт-Петербурге такие льготы точно действуют.
А ещё именно на УСН «доходы минус расходы» есть такая выплата, которая называется «минимальный налог» . Он равен 1% от доходов. Ввели его для того, чтобы «упрощенец» гарантированно платил в бюджет государства налоги, даже независимо от того, прибыль или убыток он получил в прошедшем году.
Ловко придумано, правда?
Посчитать минимальный налог не просто, а очень просто:
Берём свои доходы за год, умножаем на 1%; Вычитаем из доходов расходы, умножаем на 15%; Какая сумма получилась больше, ту и платим в конце года.Если вы в течение года платили авансовые платежи по УСН, подайте в свою налоговую инспекцию заявление об уменьшении минимального налога.
Если за год вообще не было доходов, минимальный налог не платится (потому что не с чего считать 1%).
Авансовые платежи по УСН — это часть налога, которую вы платите не в конце года, а после окончания каждого квартала. Они платятся до 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Это налог за первый, второй и третий кварталы текущего года. А когда год закончится, вы посчитаете налог за четвертый квартал и оплатите его до 30 апреля.
Универсальный способ — на официальном сайте Федеральной налоговой службы nalog.ru зайти в раздел Налогообложение в Российской Федерации / Действующие в РФ налоги и сборы / Специальные налоговые режимы / Упрощенная система налогообложения и внизу страницы найти заголовок «Особенности регионального законодательства». Там все расскажут и ссылку на закон дадут. Не забудьте выбрать на самом верху страницы свой регион.
Или поищите в интернете закон с похожим названием: «Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощённую систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения».
Чтобы посчитать налог, который платит ИП на УСН, нужно посмотреть, какой вид УСН вы выбрали: «доходы» или «доходы минус расходы».
Затем для вашего вида УСН применить такой алгоритм:
УСН «доходы» |
УСН «доходы минус расходы» |
Раз в квартал заглянуть в свою книгу доходов и расходов, выписать сумму доходов. | Раз в квартал заглянуть в свою книгу доходов и расходов, вычесть из доходов расходы.
Если получился убыток (расходы превысили доходы), то не платить авансовый платеж по УСН в этом квартале. Если получилась прибыль (доходов больше, чем расходов), то идём дальше. |
Ставка УСН с базой «доходы» — 6%. | Проверить ставку УСН в своём регионе для текущего года (15% или ниже). |
Умножить сумму доходов на ставку 6% (или льготную ставку, если её установили ваши региональные власти). | Умножить сумму доходов на ставку 15% или меньше, если в вашем регионе ставку понизили. |
Вычесть страховые взносы (ПФР, ФОМС), которые вы заплатили в этом квартале. | Страховые взносы на этом этапе не вычитаем (их включаем в расходы до подсчёта разницы между доходами и расходами). |
Заполнить платёжное поручение (или квитанцию на оплату налога) на получившуюся сумму. | Заполнить платёжное поручение (или квитанцию на оплату налога) на получившуюся сумму. |
До 25 апреля, 25 июля и 25 октября отнести платёжку/квитанцию в банк или оплатить онлайн с расчётного счёта. Налог за 4 квартал — до 30 апреля. | До 25 апреля, 25 июля и 25 октября отнести платёжку/квитанцию в банк или оплатить онлайн с расчётного счёта. |
После окончания года по 30 апреля посчитать минимальный налог за весь год. | |
Сравнить минимальный налог и обычный единый налог по УСН за год. Какой получился больше, тот и платим до 30 апреля. |
В течение года (или в конце года) вы платите фиксированные страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование. В 2015 году это 18 610,80 рублей и 3650,58 рублей соответственно. И еще 1% от доходов, если заработали больше 300 000 рублей. Если вы успели заплатить их в текущем году, то можете уменьшить свой налог по УСН на эти взносы.
На примере:
Страховые взносы, уплаченные за себя, и страховые взносы, уплаченные за работников, вы включаете в свои расходы. То есть уменьшаете доходы ещё до расчёта налога.
На УСН «доходы» ничего. Убытки — это ситуация, когда у вас расходов за год получилось больше, чем доходов. А на этой разновидности УСН расходы вообще не принимаются в расчет.
На УСН «доходы минус расходы» на убыток можно уменьшать свой налог в течение 10 лет. Брать для уменьшения нужно самые ранние убытки, и, разумеется, которые вы ещё не использовали.
На примере
Вы заработали 500 000 рублей.
Расходы – 400 000 рублей.
Убыток прошлого года 50 000 рублей.
Налог УСН = (500 000 − 400 000 − 50 000) * 15% = 7 500 рублей
Торговый сбор тоже уменьшает налог УСН. В Москве на сумму торгового сбора можно уменьшить свой УСН до нуля. В других регионах пока нет. Но там же нет и торгового сбора.
Индивидуальный предприниматель сдаёт один раз в год декларацию по налогу, связанному с применением УСН, до 30 апреля после окончания года.
Если посмотрите в табличку выше, до этого же срока платится и налог за год.
Перед составлением декларации вы заполняете книгу учёта доходов и расходов ИП (в литературе можно встретить аббревиатуру КУДИР).
В этом году Книга заполняется по форме, которую закрепили вот в этом документе:
Приказ Минфина России от 22.10.2012 N 135н «Об утверждении форм Книги учёта доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения».
Книгу нужно распечатать, подписать, прошить (да-да, традиционно, с помощью дырокола, толстой нитки и канцелярского клея) и хранить 4 года. В налоговую сдавать не нужно.
Если у ИП есть налоги, которые не заменяют применение УСН, надо обязательно сдать по ним декларации ( транспортный, земельный и другие).
Что касается ИП, которые наняли сотрудников , у них отчётов побольше: они платят за сотрудников страховые взносы и каждый квартал сдают отчёты по взносам в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования.
Начиная с 1 апреля 2016 года, раз в месяц до 10 числа в Пенсионный фонд нужно будет также подавать сведения о ФИО и СНИЛС каждого работающего у ИП сотрудника.
Рассматривается законопроект о том, что начиная с апреля 2016 года в Пенсионный фонд нужно будет также подавать сведения о ФИО и СНИЛС каждого работающего у ИП сотрудника. Ждём, затаив дыхание.
С зарплат сотрудников ещё удерживается и оплачивается налог на доходы физических лиц (НДФЛ) , по нему отчёт нужно сдать только по окончании года, не позднее 1 апреля.
С 2016 года такие отчёты будут сдаваться уже каждый квартал, то есть четыре раза в год.
Буду кратка, как говорит наш Президент:
с ЕНВД и патентом — УСН можно совмещать; с ОСНО (основным режимом налогообложения) — нельзя.Понимаю, что информации много и все это в голове сразу не укладывается, поэтому задавайте вопросы к статье, проясним непонятные моменты.
Желаю вам оптимальных налогов!
Ирина Шнепстс, налоговый консультант, финансовый директор и владелец аутсорсинговой компании «МИРГОС»
Статьи про налоги и отчетность